Petrobras 2014 - Contador Júnior - Questão #35

Questão

A companhia O apresentou a seguinte demonstração do resultado, elaborada, em reais, de acordo com as determinações da legislação societária, referente ao exercício findo em 31 de dezembro de 2013.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Elaborada em 31 de dezembro de 2013
Receita Operacional Bruta	1.215.000
(–) Descontos incondicionais	- 135.000
(–) ICMS	- 194.400
(–) PIS e COFINS	- 22.500
(=) Receita Operacional Líquida	863.100
(–) CMV	- 344.250
(=) Lucro Operacional Bruto	518.850
(–) Água/Luz/gás/telefone	- 20.700
(–) Aluguéis	- 67.500
(–) Salários	- 135.000
(–) INSS	- 36.180
(–) FGTS	- 10.800
(–) Depreciação	- 31.500
(–) Amortização	- 9.000
(=) Lucro antes Receitas e Despesas Financeiras	208.170
(–) Juros Passivos	- 21.600
(+) Juros Ativos	58.680
(=) Lucro antes do IR e CSLL	245.250
(–) IR e CSLL	- 49.050
(=) Lucro Líquido	196.200

Considerando exclusivamente os valores apresentados na demonstração, a companhia O, elaborada a Demonstração do Valor Adicionado (DVA), apurou que o valor adicionado total a distribuir, no exercício findo de 2013, em reais, foi de

(A) 674.550,00

(B) 733.230,00

(C) 753.930,00

(D) 809.550,00

(E) 868.230,00

Resolução

Para a resolução da questão, é necessária apenas a construção da DVA, segundo seu modelo básico:

DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
(+)	Receitas
	Vendas de mercadorias, produtos e serviços
	Outras receitas
	Provisão para créditos de liquidação duvidosa
(–)	Insumos adquiridos de terceiros
	Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
	Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
	Perda/recuperação de valores ativos
	Outras (especificar)
(=)	Valor adicionado bruto
(–)	Depreciação, amortização e exaustão
(=)	Valor adicionado líquido produzido pela entidade
(+)	Valor adicionado recebido em transferência
	Resultado de equivalência patrimonial
	Receitas financeiras
	Outras
(=)	Valor adicionado total a distribuir
	Distribuição do valor adicionado
	Pessoal
	Remuneração direta
	Benefícios
	F.G.T.S
	Outras remunerações de funcionários
	Impostos, taxas e contribuições
	Federais
	Estaduais
	Municipais
	Remuneração de capitais de terceiros
	Juros
	Aluguéis
	Outras
	Remuneração de Capitais Próprios
	Juros sobre o Capital Próprio
	Dividendos
	Lucros retidos/prejuízo do exercício
	Participação dos não controladores nos lucros retidos

Apenas alguns pontos merecem atenção em sua elaboração. Nas receitas, o valor das vendas deve estar líquido das PECLD (ou da reversão destas) e dos descontos incondicionais. Os insumos de terceiros (custo dos produtos/mercadorias/serviços, por exemplo) devem estar brutos dos tributos sobre esses, recuperáveis ou não. Embora o CPC utilize a terminologia “custos dos produtos”, neste item devem ser considerados apenas os insumos adquiridos de terceiros, como matéria-prima, material de embalagem e outros. Nas receitas financeiras, deve-se incluir as variações cambiais ativas. Além disso, os valores recebidos em transferência devem incluir receitas de investimentos avaliados ao custo, aluguéis, direitos de franquia etc. Segundo o modelo, teríamos:

DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Vendas de mercadorias, produtos e serviços	1.215.000
Descontos incondicionais	-135.000
Receita	1.080.000
Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos	-344.250
Materiais, energia, serviços de terceiros e outros	-20.700
Valor adicionado bruto	715.050
Depreciação	-31.500
Amortização	-9.000
Valor adicionado líquido produzido pela entidade	674.550
Juros ativos	58.680
Valor adicionado total a distribuir	733.230
Distribuição do valor adicionado	733.230
Pessoal	145.800
Salários	135.000
F.G.T.S	10.800
Impostos, taxas e contribuições	302.130
PIS e COFINS	22.500
INSS	36.180
IR e CSLL	49.050
ICMS	194.400
Remuneração de capitais de terceiros	89.100
Juros passivos	21.600
Aluguéis	67.500
Remuneração de capitais próprios	196.200
Lucro líquido	196.200